出纳人员对银行借款业务进行日常核算时，应根据借款的用途和种类，准确地计算银行借款利息，同时按照会计制度的要求，正确地进行会计账务处理，保证真实、完整地反映本单位的银行借款，并及时向经营决策者提供有用的信息。
（一）借款利息的决定因素
借款利息是资金的使用者为取得在一定时期内使用货币资金的权利而支付给货币资金所有者的补偿，即借款人向银行筹集资金的成本。借款单位在计算借款利息时，决定其利息额大小的因素主要有三个，即本金的多少、借款时间的长短以及利率的高低。
1.借款本金的确定借款本金是指借款人从银行取得的贷款金额。在借款时间和利率不变的条件下，借款本金越大，利息额越大；反之，则利息额越少。在计算银行借款利息的时候，本金是指计算期内借款人的实际借款金额。例如，借款人2007年1月1日向银行借款1000000元，6月30日归还400000元，则6月份的借款本金为1000000元，而7月份的借款本金为600000元（即元一400000元）。
2.借款时间的确定借款时间是指借款人取得借款到归还借款的间隔时间，在本金和利率不变的条件下，借款时间与利息额成正比。按照规定：单位短期借款按季计算利息，计息日通常为每一个季度末月的20日，如3月20日或12月20日，时间期限为3个月，如3月21日起至6月20日止；长期借款通常按年计算利息，计息日为9月20日；借款人如撤销或转移借款账户，应在还清借款或结清账户时随时计算利息，不受计息期间的限制。
在计算借款计息时间时采用“算头不算尾”的方法，即从取得借款的当天开始计算利息，到借款归还的前一日为止，按照实际的借款天数和相应的借款本金计算利息。例如，借款人于2007年4月5日向银行借款200000元，到4月29日归还，则计息期间从4月5日算起（即算头），至4月28日为止（即不算尾），共计24天的借款时间。对于逐笔计算的借款，在计算时，满月的按一个整月计算；有整月又有零头天数的，可全部转成天数按天数计算；满月的不论大月、小月均按30天计算；零头天数则按实际天数计算。
3.借款利率的确定利率是一定时期内利息量与本金的比率，即利率=利息÷本金。在借款本金和借款时间不变的条件下，利率越高，利息额越大；反之，则利息额越小。利率按照计息期限划分可分为年利率、月利率、日利率三种。年利率一般按本金的百分之几表示，比如年利率为6%，则表示本金100元，年利息额为元；月利率一般按本金的千分之几来表示，如月利率5%0；日利率一般按本金的万分之几表示，如日利率1.6%ooc，值得注意的是，我国民间对利率的称谓都是厘，但由于年利率、月利率和日利率的单位差别很大，因此在表达利率时，一定要准确。
年利率、月利率、日利率的换算公式为：
年利率=年利息额÷借款本金月利率=年利率÷12=日利率×日利率=年利率÷360=月利率÷按照国家的有关规定，如果在借款期内银行利率调整，借款利息只需分段计算时，在利率调整日之前的借款利息，按调整前的利率计算；利率调整日以后到结息日或清户日为止的借款利息，按调整后的利率计算。
（二）借款利息的计算方法
计算利息可分为单利计息法和复利计息法。
1.单利计息法单利计息法只以本金计算利息，不考虑利息的增值因素，即单利是在一定时间内使用本金而支付的约定报酬。单利的计算公式为：利息额=本金×利率×计息时间。单利计息法根据实际情况的不同，可分为起讫期计息法、累计积数计息法和余额计息法三种。
起讫期计息法。该方法适用于各种定期存贷款业务，即借款人归还贷款时，根据从贷款日到还款日所经过的时间，按约定的利率计算利息的一种方法。
【例1】甲公司于2006年4月1日在银行借款20万元，约定利率为5%，假设借款于2007年4月1日一次性归还，由于借款时间刚好满一年，则借款利息=借款本金×借款利率×借款时间×5%×1=10000（元如果甲公司经营状况良好，于2007年2月1日一次性提前归还借款，由于借款时间在约定期限内，则或借款利息=200000×（5%/12）×10=8333（元借款人提前偿还贷款时，计息时间如有不足月、足年的零头天数，应首先算出借款时间的足月数，再算零头天数，然后将足月数每月按30天计算转化为天数与零头天数相加，计算出计息时间。
累计积数计息法。该方法适用于按季结息的各种活期存贷款业务，是一种以积数加点作为计息本金，从而计算利息的方法。其中积数是指存贷款账户某日余额与该余额保持不变的天数的积数。因为活期存贷款的账户金额变动相当频繁，今天账户余额是2万元，明天可能是84元。因此采用累计积数计息法，可将动态的计息本金转换成静态的每天余额累计积数，然后按照日利率计算利息，累计积数法的计算公式为：
借款利息=借款期间内的累计积数×日利率累计积数法的计算步骤为：
首先确定余额天数。其次结出积数，银行根据“积数=本金×时间”的计算公式，用存、贷款余额乘以该存贷款余额的实存、实贷天数，即可算出积数。最后在结息日计算利息，按公式即可得出应计利息。
余额计息法。该方法适用于经常发生变动的活期贷款账户，是一种利用银行余额来计算每天积数，累计相加后计算计息期利息的方法。其计算步骤为：
①按贷款账户当天最后余额作为每天积数；②每月结转计算当期累计未付利息积数；③到结息日，将到息日为止的当期累计计息积数乘以日利率，得出应计利息额。
2.复利计息法复利计息在计算时，其公式为：F=P（1+i）“其中：卜到期时的本金与利息之和；--本金；--借款利率（一般以年利率为基础）；--计息期间的期数（一般以一年为一个计息期间）。
【例2】某企业向银行借款1000000元，期限为3年，年利率为5%，按规定3年期满后一次性还本付息，则采用单利和复利两种方法计算的本利和如下：
单利计息法：
×（1+3×5%元复利计息法：
”
×（1+5%）。
元三）借款业务的账务处理出纳员在进行借款业务核算时，主要包括取得借款、应计利息和归还借款三个内容，其核算的重点在于借款期间发生利息的归集范围。一般而言，可运用“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“财务费用”、“在建工程”等会计科目作为账务处理的工具。
3.取得借款的账务处理企业根据银行借据，编制记账凭证。一般是先转入“银行存款”账户，但用借款直接偿付应付账款或应付票据时，也可直接借记“应付账款”、“应付票据”科目，然后根据借款的性质，贷记“短期借款”或“长期借款”科目。企业在借款过程中发生的借款手续费等辅助性费用，是企业为了达到借人款项而付出的一种代价，于往往是在借款时一次发生的，而且金额相对较小，不符合借款费用资本化的要求，因此可以直接计人当期财务费用。
【例3】某企业为了解决临时性的生产资金需要，向银行申请偿还期限为6个月的流动资金借款，金额为100000元。
银行于2006年7月1日批准贷款并同时填开借款借据，协定借款年利率为6%，款项已划到借款专户上。该企业财务部门应当在取得借款借据并确认款项已汇入指定账户时，编制会计分录为：
借：银行存款贷：短期借款：
4.应计利息的账务处理由于长期借款与短期借款的性质不同，因此在应计利息的账务处理上也采用了不同的方法，在实际工作中应当加以掌握区分。
短期借款利息的处理。短期借款主要是为了满足企业临时l生的需要，因此其应计利息作为财务费用，计入当期损益。如果短期借款的利息是按季或在借款到期时一次性还本付息，并且金额较大时，为了真实准确地反映期间的盈亏，应当采取按月预提的方法进行核算。
仍以上例加以说明，在2006年7月31日企业应预提当月利息计人费用，在9月30日按季支付一次利息，则会计处理如下：
月份应计利息：100000×（6%÷12）=500（元借：财务费用贷：应付利息月30日支付利息时：
借：应付利息财务费用贷：银行存款若企业的利息是按月支出的，出纳人员则在收到银行的计息通知单并实际支付利息时，借记“财务费用”，贷记“银行存款”.
长期借款利息的处理。长期借款可分为生产周转借款和专门借款，其中专门借款是指企业为了购建固定资产而专门借入的款项，而生产周转借款则是指企业为了满足生产经营或资金周转等其他原因而发生的借款。对于生产周转借款发生的应计利息可以参照短期借款进行账务处理，但专门借款所发生的应计利息和借款费用则必须按照会计制度的要求予以资本化处理，即将符合资本化条件的借款费用，计人相关固定资产的成本。在进行会计处理时，还要注意长期借款的本金及利息均应计人“长期借款”账户进行统一核算，这一点与短期借款有较大区别。
【例4】某公司2005年1月1日向银行借款2000万元用于建设厂房，偿还期限为3年，借款利率为9%，银行每年月31日计息一次，到期一次性还本付息。当天取得借款后，即向承建工程公司支付第一笔工程预付款100万元，正式开工建造厂房。厂房于2007年6月30日交付使用。则账务处理如下：
年1月1日取得借款时：
借：银行存款贷：长期借款--本金年12月31日计算利息时：
应付利率=20000000X9%=1800000（元借：在建工程--厂房贷：长期借款--应计利息年12月31日计息处理同上。
年12月31日计算利息时，应区分予以资本化范围：
借：在建工程--厂房财务费用--利息支出贷：长期借款--应计利息.归还借款的账务处理借款到期时，借款单位应主动开出结算凭证归还借款本金及利息，或者由贷款银行直接从借款单位账户中收取贷款本息。
【例5】某企业借款100000元，期限6个月，年利率%，按季结息，最后一次还本付息，则会计处理为：
借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款仍以前述长期专门借款为例，该借款企业于2007年12月偿还本息，则账务处理如下：
借：长期借款--本金--应计利息贷：银行存款